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民营企业税务风险的识别和防范 1

更新时间:2019-08-15 08:51:26点击次数:263次字号:T|T
相关介绍



《民营企业服务之声》

民营企业税务风险的识别和防范


税务风险是指没有遵循税收法律的规定,造成未来纳税的不确定性,这种不确定性会给企业带来额外的成本,导致企业受处罚利益受损。 一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及企业信用受损等风险。 另一方面主要是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。本期《民营企业服务之声》将为大家解读民营企业税务风险的识别和预防,敬请关注。

主持人:听众朋友大家好,欢迎收听FM96.8聊城综合广播968帮帮忙周三10.:05-10:30特别节目《民营企业服务之声》,今天节目中主要和朋友们一起了解民营企业税务风险的识别和防范的有关话题,在直播中听众朋友可以随时拨打电话8968968、8968968进行咨询,今天节目中请到的嘉宾是聊城奥星会计师事务所的注册会计师周会计师,周会计师您好!下面请您先做一下介绍:

周会计:各位听众朋友、主持人上午好,非常高兴能做客广播电台《民营企业服务之声》栏目。我是聊城奥星会计师事务所的注册会计师周会计师,聊城奥星会计师事务所是聊城奥星商务服务有限公司旗下的一家专注于为中小企业提供税务代理、财税咨询、账务审计、税务筹划、代理记账、公司注册的服务机构,公司总部地址在东昌府区柳园南路金紫荆商厦5楼,我们公司也是入驻聊城市中小企业公共服务中心的财税服务单位。公司一直以来以专业为根、诚信为本、服务至上的服务理念为中小企业提供专业的财税服务。公司多年来被评为聊城市守合同重信用单位、山东省守合同重信用单位。

主持人:税对于企业是一项重要的支出,我们很多企业老板在经营企业的过程中比较重视技术或者营销,对于财税一般都不怎么关注,所以说我们很多时候身陷税务风险而不知道,那么什么是税务风险,税务风险产生的原因有哪些?

什么是税务风险?

周会计:税务风险是指没有遵循税收法律的规定,造成未来纳税的不确定性,这种不确定性会给企业带来额外的成本,导致企业受处罚利益受损。

企业税务风险主要包括两方面:

一方面就是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及企业信用受损等风险;

另一方面主要是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。

主持人:税务风险产生的原因?

周会计:税务风险产生的原因主要分为外部原因和内部原因。

外部原因主要是国家政策方面原因。内部原因主要是企业管理层面和会计人员自身层面原因。

外部原因主要包括2个方面

1、我国税收政策不规范不完善,出现很多模糊空白的情况,很多税收政策不是以法律的形式,而是以暂行条例的形式存在,随着经济形势的变化会不断修订,变动频繁。这种政策的不确定性给企业纳税产生了一定的纳税风险。

2、我国税收政策的执行存在不确定性。由于经济发展形式的多样性以及交易成本的存在,税收政策难以事无巨细的对各个方面做出规定,在税收政策中往往将税收法规的解释权归结于各级税务机关,在实际执行中给予各级税务机关一定的自由裁量权,不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法,尤其在我国正处于经济社会转型时期,税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权,会给企业造成一定的税务风险可能性。

内部原因主要包括2个方面

1、 会计人员税务意识薄弱,政策变动较为频繁,企业人员没有全面深入及时的学习掌握税法知识,我国国家的税制存在多杂乱变化快的问题,我们企业人员存在侥幸心理比如说行业都是这样,不会查到我,数量少应该没事的等等。

2、 老板税务意识薄弱,公司管理制度不健全导致税务风险产生,比如说很多公司涉及到关键环节业务时根据没有财务人员提供建议,同时企业日常经营活动中,也缺乏有效的沟通管理机制,导致企业之间部门与部门之间沟通缺乏,致使企业决策失误引发税务风险。

主持人:税务风险的结果会导致补税罚款,刑罚处罚,哪些行为会触犯到刑罚?

我们日常经营中最常见的触犯到刑罚的是虚开增值税发票。

什么是虚开增值税发票?

周会计:所谓虚开,既包括在没有任何商品交易情况下的凭空填写,也包括在有一定商品交易情况下的不实填写。

虚开发票是我国刑法中明令禁止的犯罪行为。根据〈中华人民共和国发票管理办法〉第二十二条规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有虚开发票行为。

虚开增值税发票主要包括以下三种情况:

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具增值税发票或者即使有货物购销或者提供了应税劳务但为其开具数量或者金额不实的增值税发票行为。

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的单位或者个人要求合法拥有增值税发票单位为其开具增值税发票或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但要求他人开具数量或者金额不实的增值税发票的行为。

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

开具发票和接受发票的牵线搭桥者

主持人:虚开增值税发票有哪些后果?

周会计:虚开增值税专用发票税额在5万以上处以拘役、三年以下有期徒刑,并处以2万以上20万以下罚款。

虚开增值税专用发票税额较大在50万元以上250万元以下处以3年以上10年以下有期徒刑,并处以5万以上50万以下罚款。

虚开增值税专用发票税额250万以上的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。

虚开增值税普通发票在100份以上或者累计虚开金额在40万以上的处以7年以下有期徒刑并处以一定的罚款。

2018年8月22日,国家税务总局和公安部、海关总署、中国人民银行在北京联合召开会议,共同部署打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动。所以说在金税三期系统下,国家监管会越来越严,越来越规范,企业老板和会计注意,红线一定不能踩。

主持人:我们企业常见税务风险点体现在哪些方面?

周会计:1、公司财务报表中呈现的风险

公司账面上列示股东和公司核心员工的的应收账款或其他应收款,很多时候老板或公司员工从公司借钱,钱借走了,财务人员在账务处理的时候挂对老板或者员工的的应收款。那么这个时候会涉及到股东超期借款不还视同分红交个税的问题,是否支付利息费用的问题。

根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)第二条规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

因此股东借款超一年不还,视同利润分配交个税(防止变相分配利润)需要按照20%的税率交税的。

2、纳税申报方面的风险

国家减税降费在4月1号的时候增值税16%的税率降到13%、10%的税率降到9%,意思就是4月1日后原则上不能在开原来税率的发票,除非你提早做了无票收入申报税了才可以开,但是有很多的企业财务人员不知道,也没做无票收入报税,那么按照以前的税率开发票在申报的时候就会出问题。

3、发票方面的风险

发票是我们企业经营的重要凭据,我们会收到很多发票也会开出很多发票。不管是开发票还是收到发票时都需要检查,以免发票填写不合理,发票无效的情况。

一般对于发票需要关注发票的名称、填制日期、经济业务内容、数量、单价、金额填制单位名称以及经办人的签名及盖章,发票清单等。还有的发票必须填写备注栏否则发票无效。

比如说提供建筑服务,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

货物物运输服务,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。

出租不动产时,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

对于我们对外开具的发票,一定要注意不要触碰虚开发票的红线。准确把握开发票的时间节点,如果开票错误那么就要红冲或者作废。

发票认证问题:

我们增值税一般纳税人采取抵扣方式纳税,对于取得的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票应在开具之日起360天内办理认证抵扣,超期限不予抵扣。

4、进销项不符的风险

国家税务总局北京市税务局第二稽查局税务处理决定书京税稽二处〔2019〕6000412号. 北京XXXX贸易有限公司,

我局(所)于2019年3月15日至2019年5月22日对你(单位)2016年6月1日至2018年12月31日增值税专用发票47份(发票代码:1100182130,发票号码为:20865336-20865360、13591526-13591535,发票代码:1100162130,发票号码23291239-23291250,金额合计4691268.26元,税额合计750602.74元),增值税普通发票88份(发票代码:1100162320,发票号码08967768-08967775,发票代码:1100174320,发票号码73068261-73068300、94635506-94635545,金额合计7653605.18元,税额合计648506.82元)情况进行了检查,违法事实及处理决定如下:

一、违法事实

1.你单位进销项比对严重不符。根据防伪税控系统及电子底账查询系统的详细货物清单发现,你单位在检查期间进项为移液器,销项为电解铜、油泵、控制器等,进销不符。

2.你单位交易资金信息不真实。检查组到中国工商银行调取你单位资金流信息,发现你单位开户账号与下游企业无交易资金往来。

根据以上查实情况和已经获取的证据认定你单位在没有真实的货物交易情况下,对下游企业开具增值税专用发票47份,金额合计4691268.26元,税额合计750602.74元,开具增值税普通发票88份,金额合计7653605.18元,税额合计648506.82元。

二、处理决定

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第一项规定,“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。”的规定,对你单位开具的47份(发票代码:1100182130,发票号码为:20865336-20865360、13591526-13591535,发票代码:1100162130,发票号码23291239-23291250,金额合计4691268.26元,税额合计750602.74元,价税合计5441871元)增值税专用发票应定性为虚开增值税专用发票。对你单位开具的88份(发票代码:1100162320,发票号码08967768-08967775,发票代码:1100174320,发票号码73068261-73068300、94635506-94635545,金额合计7653605.18元,税额合计648506.82元,价税合计8302112元)的增值税普通发票应定性为虚开增值税普通发票。你单位虚开增值税专用发票及普通发票的行为涉嫌犯罪,按规定移送公安机关。

限你(单位)自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。

你(单位)若同我局(所)在纳税上有争议,必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局北京市税务局申请行政复议。

商贸企业以采购货品,销售商品为主要业务,购进的货品直接进行销售,所以企业进项票据和销项票据的匹配非常重要。如果只有销项没有进项,或进项与销项数据不能匹配,会给企业带来非常大的税务风险。

国家税务总局明文要求“销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统”

这就是说,作为商贸企业,你的商品名称在形态不变的情况下,名称必须一致!

目前,税务部门金税三期升级版系统已经完全覆盖涉及企业的各个领域,而且企业通过升级版开票系统所开的发票信息,将完全上传到金三系统,金三系统也会根据企业所开发票的各项数据指标进行分析,一旦不符合规范,将会很容易筛选出来,并对企业进行预警!

主持人:作为商贸企业的财务人员,需定期对进项发票的商品信息进行统计汇总,并及时与采购合同、库存表和销项进行比对,避免进销项不符带来的税务风险。

所以说我们企业老板一定要有风险意识,作为老板和员工应不定时的接受新政策的培训或者借助第三方的力量来提高防范意识。好的感谢周会计师,如果您有税务方面的问题需要咨询欢迎拨打周会计师的电话15653159002、15653159002,感谢大家收听本期《民营企业服务之声》,我们下周三10:05-10:30《民营企业服务之声》节目与大家不见不散,欢迎听众朋友拨打8968968进行问题咨询。



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