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民营企业减税降费政策应用

更新时间:2019-08-21 12:46:00点击次数:242次字号:T|T
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民营企业服务之声

民营企业减税降费政策应用


2019年的政府工作报告提出要实行大规模的减税降费,从4月1日起,我国制造业等行业增值税税率将由16%降至13%,交通运输业和建筑业等行业增值税税率将由10%降至9%,保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。此次减税降费力度之大超过预期,预计全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。那么我们企业该如何充分享受该项减税降费红利?本期《民营企业服务之声》将为大家解读民营企业减税降费的话题,敬请关注。


主持人:听众朋友大家好,欢迎收听FM96.8聊城综合广播968帮帮忙周三10.:05-10:30特别节目《民营企业服务之声》,今天节目中主要和朋友们一起了解民营企业减税降费的有关话题,在直播中听众朋友可以随时拨打电话8968968、8968968进行咨询,今天节目中请到的嘉宾是聊城奥星会计师事务所的注册会计师周会计师,周会计师您好!下面请您先做一下介绍:

周会计师:各位听众朋友、主持人上午好,非常高兴再次做客聊城广播电台《民营企业服务之声》栏目。我是聊城奥星会计师事务所的注册会计师周会计师,聊城奥星会计师事务所是聊城奥星商务服务有限公司旗下的一家专注于为中小企业提供税务代理、财税咨询、账务审计、税务筹划、代理记账、公司注册的服务机构,总公司主要有商标注册、专利申请、品牌策划、网络推广业务,公司总部地址在东昌府区柳园南路金紫荆商厦5楼,我们公司也是入驻聊城市中小企业公共服务中心的财税服务单位。公司一直以来以专业为根、诚信为本、服务至上的服务理念为中小企业提供专业的财税服务。公司多年来被评为聊城市守合同重信用单位、山东省守合同重信用单位。

主持人:本次政府工作报告中提出了增值税改革,出台了增值税加计抵减政策,这个政策对我们企业有什么影响,企业该如何使用这个政策呢?

周会计师:国家为了推行减税降费,降低了增值税税率,16%降至13%,10%降至9%,但是为了给予6%税率的纳税人税收优惠,从2019年4月1日起开始实施,允许生产、生活性服务业纳税人加计10%抵减应纳税额,这个政策只适用于一般纳税人。

符合这项要求的行业为提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务业的企业。

主持人:四项服务的企业具体范围包括哪些?

周会计师:邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

比如说如果你的公司的业务有销售货物、提供物业管理服务,同时还有信息技术服务。

那这个物业管理服务在36号文附件1的就是属于现代服务下的商务辅助服务的内容。

主持人:享受加计抵减销售额有要求吗?

周会计师:享受加计抵减政策需要提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%。

如果是一般纳税人,那么你还需要看看你是否有提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务这四项服务的行为,也就是说你有没有这四项服务的销售额,如果你根本没有提供过这四项服务中任何一项,你就是一个批发零售企业,销售收入就是销售产品,那你肯定和这个加计抵减政策无关。

这四项业务销售额的比例占全部销售额的比例超过50%。对刚才说到的销售额指的是2019年4月1日之前连续12个月的累计销售额,如果不足12个月,有几个月算几个月(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额。

2019年4月1日后成立的企业,自成立之日起3个月的销售额达到四项服务收入占总收入50%以上,自登记为一般纳税人之日起适用这个加计抵减政策。

主持人:我们公司是一家研发企业,于2019年4月新设立,但是4-7月未开展生产经营,销售额均为0,自8月起才有销售额,那么公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减政策?

周会计师:2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额全部为零的,以其取得销售额起三个月的销售情况进行判断。假设公司2019年4月设立,但其5月、6月、7月均无销售额,其8月四项服务销售额为100万,9月销售额为零,10月货物销售额为30万元。在该例中,应按照8-10月累计销售情况进行判断,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。

主持人:那按照上述的标准我们大酒店为增值税一般纳税人,2019年3月31日之前连续12月的累计餐饮、住宿收入(符合四项服务)占本期间总销售额的52%,销项为12万元进项为10万元,那么这家大酒店就可以适用加计抵减政策。该怎么抵减呢?

周会计师:该大酒店当月销项税额12万元,当期可抵扣进项税额10万元,加计10%后,可以抵扣的进项税额合计11万元,应缴纳增值税1万元。比老政策少缴增值税1万元。由此可以看出,此次减税降费,实实在在将红包发给了企业,让企业有更多的资金投入生产经营。

企业要在享受该项政策之前一定要在税务局系统中进行享受加计抵减的申明。

主持人;国务院总理李克强3月20日主持召开的国务院会议扩大了进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣范围。这个政策对我们企业有什么影响?

周会计师:以前政策对于旅客运输服务是不允许从进项中抵扣的,现在允许抵扣了,对于纳税人来说是一个利好的消息,虽然这部分支出主要是在差旅费中核算的,对于经常出差的企业是一个很大的利好消息。

主持人:我们都知道如果取得是专用发票直接按照专用发票抵扣规则抵扣就可以,但是我们绝大部分企业的旅客运输服务很少有专用发票的,那么未取得专用发票的怎么享受抵扣呢?

周会计师:按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的规定,允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证,除增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。

纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

另外提醒一下大家:比如一些出租车发票、客运定额发票是无法计算抵扣的,还有的火车票是用于个人消费出去旅游的也是没法抵扣的。

主持人:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务抵扣进项税额什么要求,其抵扣期限是多久?

周会计师:自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。

主持人:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,如何计算进项税额?

周会计师:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

主持人:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的,如何计算进项税额?

周会计师:取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

主持人:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的,如何计算进项税额?

周会计师:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

主持人:你们是怎么为企业服务的?是怎么帮助企业充分享受到减税降费红利的?

周会计师:正好今年国家在减税降费方面,推出了一批普惠性税收减免措施,小规模纳税人起征点提到10万元/月,或30万元/季度,也就是说在一个季度销售额低于30万元,可以不用缴纳增值税,(如果开具了增值税专用发票的情况除外)。

小规模纳税人还可以享受另一个普惠性税收减免,就是资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附减半征收,优惠力度非常大。

这一优惠政策一般纳税人不能享受,只适用于增值税小规模纳税人。

什么样的纳税人是小规模纳税人呢?小规模纳税人是增值税上的一个概念,是指连续的12个月的销售额累计在500万元以下的纳税人,就符合小规模纳税人条件。

主持人:为了支持我们民营企业的发展,国家推出了一系列普惠性税收减免政策,确实是给我们企业的一个大礼包,最重要的是我们企业要学会充分利用好国家的减税降费政策。把政策利用好不仅能降低了企业的生产成本,还能增加企业现金流量。好的感谢周会计师,如果您有财税方面的问题需要咨询欢迎拨打周会计师的电话15653159002、15653159002,感谢大家收听本期《民营企业服务之声》,我们下周三10:05-10:30《民营企业服务之声》节目与大家不见不散,欢迎听众朋友拨打8968968进行问题咨询。


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